计税依据特殊规定

1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税;

2.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税;

3.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，并入白酒的销售额中缴纳消费税;

4.包装物押金。销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，收取时并入销售额计算消费税;销售其他非酒类产品，逾期时计算消费税。啤酒、黄酒从价计征消费税，与押金无关。

【经典习题•多选题】

下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有( )。

A.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据

B.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据

C.委托加工应税消费品应当以受托人同类消费品平均销售价格作为计税依据

D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品平均售价作为计税依据

【答案】AC。

解析：选项A、D：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，选项B：作为福利发放的自产应税消费品应当按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格作为计算纳税;选项C：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的平均销售价格计算纳税。

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