风险识别和评估概述

1.含义

风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中，风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险;风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。

2.作用

注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判

断提供重要基础：

(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;

(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;

(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，

或交易是否具有合理的商业目的等;

(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;

(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;

(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。

3.了解的程度

第一，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

第二，了解的程度是否恰当，关键看是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

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