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在整体层面和业务流程层面了解内部控制

内部控制的某些要素(如控制环境)更多地与被审计单位整体层面产生影响，而其他要素(如信息系统与沟通、控制活动)则可能更多地与特定业务流程相关。

整体层面(包括凌驾)和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在。

了解业务流程内部控制的步骤：确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别→了解重要交易流程，并记录获得的了解→确定可能发生错报的环节→识别和了解相关控制→执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解→进行初步评价和风险评估。

通常将业务流程中的控制分为预防性控制和检查性控制。

注册会计师对控制的评价结论可能是：

(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行;

(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;

(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。

习题精练

下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是( )。(2014年)

A.应对管理层凌驾于控制之上的控制

B.信息技术一般控制

C.信息技术应用控制

D.对期末财务报告流程的控制

【答案】C。解析：选项A、B、D属于整体层面控制。